高级会计师经典复习资料回顾11
贷:预收账款 58.5
3.销售商品需要安装和检验的,在购买方接受商品以及安装和检验完毕前,不确认收入,待安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单,可在发出商品时确认收入。
4.销售商品采用以旧换新方式的,销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入,回收的商品作为购进商品处理。
【例题7】新华公司采用以旧换新方式销售给F企业产品4台,单位售价为5万元,单位成本为3万元,增值税税率为17%;同时收回4台同类旧商品,每台回收价为0.5万元(不考虑增值税),款项已收入银行。
[答疑编号911030107]
【答案】新华公司的账务处理为(单位以万元表示):
借:银行存款 23.4
贷:主营业务收入 20
应交税费――应交增值税(销项税额) 3.4
借:主营业务成本 12
贷:库存商品 12
借:库存商品 2(4×0.5)
贷:银行存款 2
5.销售商品采用支付手续费方式委托代销的,通常在收到代销清单时确认收入。
(二)采用售后回购方式销售商品的,收到的款项应确认为负债;回购价格大于原售价的,差额应在回购期间按期计提利息,计入财务费用。有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的,销售的商品按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理。
【例题8】20×9年5月1日,甲公司向乙公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100万元,增值税额为17万元。该批商品成本为80万元;商品已经发出,款项已经收到。协议约定,甲公司应于9月30日将所售商品购回,回购价为110万元(不含增值税额)。
[答疑编号911030108]
【答案】甲公司的账务处理如下:
①5月1日发出商品时:
借:银行存款 1 170 000
贷:其他应付款 1 000 000
应交税费――应交增值税(销项税额) 170 000
借:发出商品 800 000
贷:库存商品 800 000
②回购价大于原售价的差额,应在回购期间按期计提利息费用,计入当期财务费用。由于回购期间为5个月,货币时间价值影响不大,采用直线法计提利息费用,每月计提利息费用为2[(110-100)÷5]万元。
3.销售商品需要安装和检验的,在购买方接受商品以及安装和检验完毕前,不确认收入,待安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单,可在发出商品时确认收入。
4.销售商品采用以旧换新方式的,销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入,回收的商品作为购进商品处理。
【例题7】新华公司采用以旧换新方式销售给F企业产品4台,单位售价为5万元,单位成本为3万元,增值税税率为17%;同时收回4台同类旧商品,每台回收价为0.5万元(不考虑增值税),款项已收入银行。
[答疑编号911030107]
【答案】新华公司的账务处理为(单位以万元表示):
借:银行存款 23.4
贷:主营业务收入 20
应交税费――应交增值税(销项税额) 3.4
借:主营业务成本 12
贷:库存商品 12
借:库存商品 2(4×0.5)
贷:银行存款 2
5.销售商品采用支付手续费方式委托代销的,通常在收到代销清单时确认收入。
(二)采用售后回购方式销售商品的,收到的款项应确认为负债;回购价格大于原售价的,差额应在回购期间按期计提利息,计入财务费用。有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的,销售的商品按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理。
【例题8】20×9年5月1日,甲公司向乙公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100万元,增值税额为17万元。该批商品成本为80万元;商品已经发出,款项已经收到。协议约定,甲公司应于9月30日将所售商品购回,回购价为110万元(不含增值税额)。
[答疑编号911030108]
【答案】甲公司的账务处理如下:
①5月1日发出商品时:
借:银行存款 1 170 000
贷:其他应付款 1 000 000
应交税费――应交增值税(销项税额) 170 000
借:发出商品 800 000
贷:库存商品 800 000
②回购价大于原售价的差额,应在回购期间按期计提利息费用,计入当期财务费用。由于回购期间为5个月,货币时间价值影响不大,采用直线法计提利息费用,每月计提利息费用为2[(110-100)÷5]万元。
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