第八节　征收管理

　　一、消费税的纳税义务发生时间、纳税期限

　　与增值税原理一致，内容也基本相同，此处不再重复。只是注意委托加工的应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。

　　二、纳税地点

　　有不同于增值税之处，消费税主要是核算地纳税。

　　1.纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规定的外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。

　　2.委托加工的应税消费品，除委托个人加工外，由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。

　　3.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。

　　4.纳税人到外县(市)销售或委托外县(市)代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，回纳税人核算地或所在地缴纳消费税。

　　纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税，财经政部、国家税务总局或者其授权的财政税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

　　5.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税，但不能自行直接抵减应纳税款。

　　【例题?单选题】下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的有(　)。

　　A.进口的为取得进口货物当天

　　B.自产自用的是移送当天

　　C.委托加工是支付加工费的当天

　　D.预收货款是收取货款的当天

　　[答疑编号346030512]

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A是报关进口的当天;选项C是提货的当天;选项D是发货的当天。

　　【例题?多选题】(2008年)下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有(　)。

　　A.进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税

　　B.纳税人总机构与分支机构不在同一县的，分支机构应回总机构申报纳税

　　C.委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税

　　D.纳税人到外县销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报纳税

　　[答疑编号346030513]

　　『正确答案』AD

　　本章要点：

　　一、征税范围和征税环节

　　二、生产环节消费税计算，尤其是自产自用

　　三、委托加工环节消费税计算，特别是双方的处理

　　四、进口应税消费品消费税计算，重点是组价和卷烟特殊处理

　　五、消费税零售环节、批发环节应纳消费税计算

　　六、消费税的扣税的范围、方法、环节

　　七、消费税出口退税