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施工企业任何加强管理 实现财务目标的探索



                                  孔宪杰 方文霞 周爱萍  王长青

  摘 要:企业管理是企业生存和发展的内在要求,财务管理是企业管理的重要内容之一。企业财富最大化是公司一切工作的主要目标。企业经营者一定要深刻认识其意义,精心管理,开拓进取,总结提高,努力实现企业的和谐发展,实现公司经济价值的最大化。

  关键词:施工企业 财务目标 收益管理

  施工企业是从事建筑安装工程类产品生产以赢利为目的的生产单位。施工企业财务管理的对象:主要是企业的一切经营活动。企业管理的基本目的是确保企业生产活动的资金安全和增值,实现公司财富的最优、最大化。

  一、施工企业财务管理活动的内容

  施工企业的一切经济活动都是围绕资金运营展开的。资金是企业的血液,渗透到企业管理的各个部门和生产经营活动的全过程。企业管理的核心是资金管理,财务管理的最大课题也是资金管理。

  资金管理的主要任务表现在:

  1、筹资管理

  按照现代企业制度和经营模式,企业的所有权和经营权相分离。现代企业是产权清晰、政体分开、权责明确、管理科学,完全独立的法人公司。出资人一般不干预企业的经营活动,企业按照设立时的章程、约订及经过审定的企业经营方针,开展经济活动与经营管理。这样就给企业的发展创造了理想的空间,企业根据国家的规定和生产经营需要自主安排资金的运用。首先,将资本金筹集到位。资本金:一般由流动资金、固定资金其它资金组成,其载体必须是货币资金、存货、固定资产及其他流动资产等。为了满足正常的生产需要,仅有资本金是不能满足生产需求的。这样,在市场经济条件下,企业就必然会运用债务资本(如:银行贷款、政府借款及协作单位的往来债务)来满足生产经营的需求。使用资本金在经济上负担的成本是股东收益-----红利回报;使用债务资本的负担的成本一般是借款(融资)利息支出。债务资金的成本,务必进行成本测算与成效分析。只有当资金的回报率超出资金本身的成本费用,才能举债。反之,轻易借债,会使企业陷入资金困境。

  2、企业其他自有资金的管理

  其他自有资金主要项目是:资本公积;盈余公积;未分的利润;折旧费用;应付账款中内部债务项目的沉淀等。

  资本公积的来源:接受的投资金额超过资本份额的部分,公司资产评估增值及接受捐赠资产的拨入,资金及应付账款项目沉淀债务转入的等资金;

  盈余公积的来源:公司获得的利润,通过合法分配的方式转入的部分资金。

  未分配利润:是企业税后利润分配后留给以后应用的企业净收益部分资金。

  资本公积 、盈余公积、未分配利润的资金来源,国家都有严格的规定,其运用也有明确的政策要求,资本公积,盈余公积,可以用于转增公司的资本金,但转增资本金后的余额不得低于注册资本金的25%;若企业出现了亏损:可以在经过批准后运用未分配利润、盈余公积,资本公积资金进行弥补。

  未分配利润还可以按公司章程的规定,向公司股东分配红利。

  折旧费是公司的固定资产原始价值的转移,是企业的专项资金之一。其表现形式:可能是货币资金等其它流动资金或固定资产。折旧方法必须是财税部门认可的符合施工企业生产特点的科学、合理的计算方法。当投资人以100万元投入到施工企业起重吊机一台,5年后,这台吊车的价值与投入时的原价是不一样,5年中进入施工成本的折旧率的100-5/8年×100%=11.875%(年折旧率),年折旧费:11.875万元,五年后的设备价值静态,则为100-100×11.875%×5=40.625万元折旧费为 59.375 万元。这个折旧费59.375 万元,就存于企业的总资金其中。财务管理的任务,也要跟踪这类资金,保证其存在与安全,并且可以利用其进行再扩大生产的投资活动。

  应付账款中内部债务项目的沉淀等,是指应付职工福利费,应付教育经费,会付工会经费,应付住公积金,应付劳动保险费等科目的余额,是企业的内部债务。常常由于内部职工不知情,外部不相关,形成了企业的沉淀资金,这类资金在企业资金总额仍然占一定比例。某建安公司靠这类资金添置了施工机械、设备,增加了企业活力,促进了企业的发展。但疏于管理,这些资金也会被企业的不良行为吞食,如某市三建公司改制前,账面拥有应付福利费、工会经费、职工教育经费、应付劳动保险费200多万元。但资金的载体不是货币资金或其它的有形资产,而是内部单位往来款与应收工程款。到了该企业清算时,只剩了一组阿拉伯数字形态的不良资产。由此可见,企业内部的沉淀资金管理,也必须做到:加强核算,严格控制,确保安全。

  3、投资管理

  企业的资本金与其它自有资金富足时,在满足了自身生产资金需求后,还有过剩的资金;或投资活动可以取得比自身生产能获得更高的效益;或进行产业扩张需要,开展合法的投资活动也是企业实现财富最大化的经营方式之一。投资活动是企业主营活动创利的收益补充。在量力可行的情况下,有效进行运作,常常可以为企业赢得商誉与经济利益。如控制不好,也可能给企业带来风险或损失。首先,投资的方向要符合国家的产业政策允许;其次,投资的规模与方式要与企业自身的财力相适应;其三,投出的成本与收益要便于计量与控制;其四,当企业急需资金时,其投资可以随时转让变成现金而又不会给企业带来经济损失。

  4、资产管理

  企业资金的载体是公司资产(流动资产、固定资产、无形资产、其它资产)资产的安全关系到企业的稳定与资金增值。因此,资产的产权要与企业的资金相对称。这就要求企业的经济行为,会计核算达到:合法、有序、规范。如固定资产折旧,必须按财政、税务部门核定的方法进行折旧;资产的评估必须按合法的方式评估与确认,做到客观、公正、计价准确,手续完备。资产的日常管理,要建立制度,专人负责,准确核算,定期清查、考核,保证资产的安全、有效,其功能满足施工生产经营需要。

  5、企业债务的管理

  上面说到筹资产生的债务主要是银行贷款,而实际生产经营过程中,供货协作单位的交易往来款也会形成相当数量的债务。如建设单位往来、原材料供应单位往来、工程分包单位应付工程款,应付职工的工资、应付税金、应付内部单位的其他款项,其它应付款(水、电费用)等,都是企业单位生产经营可能产生的债务。这些债务的结算清偿,都会导致企业的资金流出企业。

  换言之:企业的现金流出企业,表述为企业成本费用的增加或企业资本的减少。

  经济体制改革前,正常暴露出来的“资不抵债”就是债务的金额大大超过了公司所拥有的自有资产或资本金的数量。可见债务管理的意义不小,不能低估。既然,债务可能给企业造成这么重的影响。那么,必须将债务管理的“关卡”前移。

  首先,在债务产生前,进行预测。测评债务产生的经济效益如何?对不能给企业创造财富的债务,坚决拒绝,如负债给职工发福利、奖金、向社会捐款等,是违反财经纪律的,绝不能列为债务;

  其次,进行正确核算,有债就准确登记、核算、主动安排资金,清偿结清债务,减少债务的负面影响;

  其三,努力实现赢利,增加自有资金实力,努力提升企业的信用,压缩债务比例,节省负债成本。

  6、强化债权管理,实现资金良性循环

  公司在经营过程中,为储备物资和市场扩张需要向供货单位预支出订货款、准予购货单位赊购产成品、工程竣工后业主拖欠工程款等等,是经营发生的、也是占用施工企业流动资金很多的。这些业务的存在,形成了施工企业的债权。如果疏于管理,可能产生坏帐或造成企业资金的损失。加强控制,堵塞漏洞是企业财务管理的任务之一。

  为了使企业的资金不受损失,在产生交易行为时必须合法、规范、债权的确认要手续完备、计算准确,定期按合同清收,责任到人,落实奖、赔责任制。如遇债务人破产或消亡,要及时办理手续转为流动资产损失,确保企业资产质量的真实、可信,确保企业会计信息真实、准确。

  7、加强利润管理

  利润是企业生产经营的主要目标之一,也是衡量企业生产成果的价值取向;同时又是国家参与企业资金分配的价值基础。利润管理是企业经济管理的重要任务之一。利润管理贯穿于企业资金管理、生产管理的全过程,是协调企业生产的主线,体现在成本管理、费用管理、质量管理、销售管理、收入管理、财产管理、结算管理、资金安全管理的各个环节。对每个环节的利润因素都必须精心策划、测算、控制、监督,确保利润份额的形成与实现。

  8、企业的风险管理

  随着加入世贸组织与经济全球化的实现,企业的发展机遇与风险无所不在。经济方面的风险种类主要有:经营风险、财务安全风险等。经营风险可能造成企业资金流出企业或损失。如来自外部的诉讼失败,或来自内部的工作人员舞弊,都会给企业资金造成损失。风险管理是企业财务资金管理的新课题,也是不可逾越的难题。虽然有法律法规保障企业的经济秩序和利益,但来自企业外部与企业内部的敢于以身试法的不法分子还是存在的。因此,风险管理的课题已成为企业财务资金管理的重要任务之一,风险管理,不得不纳入资金管理的范畴,必须建立制度,落实责任,预防、回避、转嫁风险。

  二、实现财务目标的探索

  管理形式:领导重视,部门负责,专门监督。

  财务目标是企业生产经营的主要目的,也是企业价值实现的具体体现,其管理方法主要有:

  1、计划控制:按照财务管理的内容对各项指标进行量化分解,按工程项目、按序时、时间、阶段制订、落实到生产单位与管理部门,直上而下,自下而上,反复磋商,联系实际和行业平均水平来确定,制定出基本计划与竞争性指标,做到:头脑里有目标,操作时求质量。如一级资质的房屋建筑总承包施工企业,年度竣工工程的结算收入为20000万元以上。在安排资金计划时,首先考虑税金、工程的保修金、工程资源(材料、设备、器材等生产资料、人工成本等)需要的资金、各项预备费用、资本与债务的使用费,从源头上相应把握利润的份额,同时分解、落实管理责任。

  2、机构监督:将施工生产、计划、供应、会计、审计等部门相分设,从服务生产的全局出发,适用各种专门的方法对计划的制定、实施、实现进行核算、验证、监督,保证财务目标实现并进行审计确认,正确反映财务成果和经验教训,并适时调整与修正资金管理计划。

  3、定期检查。

(1)按自然工程进度检查金管理计划收入与支出的完成程度;

(2)定时间、分阶段、按进度检查金管理计划收入与支出的完成状况;

  4、公众测评:对产品的实现,销售实现工程结算收入的实现,在自身检查核算准确的基础上,聘请审计事务所(会计事务所)或其它中介机构的对财务成果进行测评、验证,发现问题与偏差,及时纠正、调整,保证财务目标的实现:

  财务目标考核,是财务目标实现的检测,有外部考核与内部考核等多种方式。

  财务目标是建立在产品实现前提之下的。没有产品的实现,而考核目标只能是一句空话。施工企业的生产特点:从工程承包筹划到工程竣工交付使用,是个较长的时期区间,工程交付后工程保修期满,质量无返修问题,保修金(建工程造价2-5%),结算收妥又是一个较长的时间区间(1-2年),施工单位的工程款结算时间跨度之长是显而易见的。从承包筹划到收回最后一笔工程款,这么长的期间内,财务风险的客观存在是可想而知的。财务考核必须细化,分部项目、分阶段、分工种,而财务兑现的时间必须与财务款项收入的时间和相互对称,否则也会出现结算差错,也会引起削减企业收益。因此,财务考核,对于施工企业是相当重要的,必须运用科学的方法和合法的承包方式,才能保证财务目标的实现。

  结 语:施工企业的财务管理是企业财富最大化的基础工作,与其他管理工作相互关联。资金管理尤为重要,一定要依靠职工群众的积极性和创造力,遵守《公司法》和经济规律,应用现代先进的管理技术,加强管理,确保公司资金的安全和实现资产增值,实现公司财富最大化的目标。

  参考文献

  1、《江泽民文选》     人民出版社      2006年8月

  2、《财务管理》       立信会计出版社   2004年6月

  3、《中华人民共和国公司法》 法律出版社     2005年10月

  4、《财务会计制度百问百答》 经济科学出版社   2002年10月

  作者:江苏省都市建筑工程系统 孔宪杰 方文霞 周爱萍 王长青

  联系电话  0514―6977172

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