税收概述

(一)税收的概念与分类

1.税收的概念与作用

税收是国家为了满足一般的社会共同需要.凭借政治的权力，按照国家法律规定的标准.强制地、无偿地取得财政收入的一种分配形式。

税收的作用包括：

(1)税收是国家组织财政收入的主要形式和工具;

(2)税收是国家调控经济运行的重要手段;

(3)税收具有维护国家政权的作用;

(4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。

2.税收的特征

(1)强制性

(2)无偿性——国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。

【提示】税收的无偿性是税收“三性”的核心。

(3)同定性一一包括时间上的连续性和征收比例的固定性。

3.税收的分类

1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。

（1）流转税类——以流转额为征税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）。

（2）所得税类（收益税）——以各种所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税）。

（3）财产税类——以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象（房产税、车船税、船舶吨税、城镇土地使用税等）。

（4）资源税类——以自然资源和某些社会资源为征税对象（资源税）。

（5）行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象（印花税、城市维护建设税、车辆购置税、契税、耕地占用税等）。

2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。

（1）工商税类——由税务机关负责征收管理（绝大部分）。

（2）关税类——由海关负责征收管理。（进出口关税由海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税）。

3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。

（1）中央税。属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理（关税，海关代征的进口环节消费税和增值税，消费税，铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税和城市维护建设税等）。

（2）地方税。属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理（城镇土地使用税、契税、"营业税"等）。

【提示】营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税）

（3）中央地方共享税。属于中央和地方政府财政共同收入，由双方按一定的比例分享，由国家税务局负责征收管理，如增值税、企业所得税、（证券交易）印花税、资源税等。

4.按照计税标准不同进行的分类，可分为从价税、从量税和复合税。

（1）从价税是以征税对象价格为计税依据。

例：增值税、营业税等。

（2）从量税是以征税对象的实物量作为计税依据。

例："资源税"、车船税、城镇土地使用税。

（3）复合税是——既征收从价税，又征收从量税。

例：消费税中的卷烟和白酒。